Neplátce DPH a faktura s DPH: kdo daň napíše, ten ji přizná

Neplátce DPH, který na fakturu napíše DPH, ji musí přiznat. U přenesení daňové povinnosti přiznává daň odběratel, takže na faktuře dodavatele DPH být nemá. Projdeme oba případy a ukážeme, jak je hlídáme při vystavení faktury v Živnostník.art.

Daň na dokladu přiznává ten, kdo ji tam napsal

Zákon o DPH (č. 235/2004 Sb.) v § 108 vyjmenovává, kdo musí daň přiznat. Ve znění účinném od 1. 1. 2026 stojí v odstavci 4 pod písmenem g: přiznat daň je povinna „osoba, která vystaví doklad, na kterém uvede daň“.

Ustanovení se neptá, jestli jste plátce. Rozhoduje to, co je na dokladu. Když neplátce vystaví fakturu na 10 000 Kč a připíše k ní DPH 21 %, tedy 2 100 Kč, je to daň uvedená na dokladu. Přiznat ji musí ten, kdo fakturu vystavil.

K takové faktuře se dá dojít bez zlého úmyslu. Stačí zkopírovat starou fakturu z doby, kdy jste plátcem byli, nebo převzít vzor od kolegy, který plátcem je.

Kdy jste plátce DPH a kdy ne

Podle § 6 zákona o DPH se osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku stává plátcem od 1. ledna roku, který následuje po roce, v němž její obrat v tuzemsku překročil 2 000 000 Kč. Pokud obrat během roku překročí 2 536 500 Kč, je plátcem už ode dne, který po tom překročení následuje.

Dokud plátcem nejste, DPH na faktuře neuvádějte. Faktury neplátců z Živnostník.art nesou větu „Nejsem plátce DPH, DPH neúčtuji.“ Položky na nich mají mít sazbu DPH 0 %, aby faktura neúčtovala nic navíc.

Přenesení daňové povinnosti: daň přizná odběratel

Přenesení daňové povinnosti se často označuje anglicky reverse charge. Je to režim, ve kterém daň nepřiznává dodavatel. Podle § 92a odst. 1 ji přiznává plátce, pro kterého bylo plnění uskutečněno, tedy odběratel. Stejně to říká § 108 odst. 4 písm. a. Jeden z případů, kdy se režim použije, jsou stavební a montážní práce, které odpovídají kódům 41 až 43 klasifikace CZ-CPA a poskytuje je plátce plátci (§ 92e).

Na faktuře musí být údaj „daň odvede zákazník“ (§ 29 odst. 2 písm. c). Sazbu a výši daně naopak uvádět nemusíte (§ 29 odst. 3 písm. e bod 2). Daň si dopočítá odběratel a doplní ji do své evidence. Za správnost výpočtu odpovídá on (§ 92a odst. 5).

DPH na vaší faktuře proto být nemá.

Jak to hlídáme v Živnostník.art

Když fakturu vystavujete, zkontrolujeme sazbu DPH u každé položky.

Pokud máte v nastavení uvedeno, že plátcem DPH nejste, a aspoň jedna položka má jinou sazbu než 0 %, fakturu nevystavíme. Uvidíte hlášku: „Neplátce DPH nemůže na faktuře účtovat DPH. Nastavte u všech položek sazbu DPH 0 %.“

Pokud máte u faktury zapnuté přenesení daňové povinnosti a některá položka má nenulovou sazbu, fakturu také nevystavíme. Hláška zní: „Při přenesení daňové povinnosti (reverse charge) musí mít všechny položky sazbu DPH 0 %.“

V obou případech se nic neuloží a číslo faktury se nespotřebuje. Sazbu opravíte a fakturu vystavíte znovu. Stejná kontrola platí pro faktury, které založíte přes AI asistenta.

Nová položka má výchozí sazbu 0 %, takže při běžném vyplňování na hlášku nenarazíte. Objeví se, až když sazbu u položky změníte. Plátců DPH, kteří přenesení daňové povinnosti nepoužívají, se kontrola netýká.

Proč sazbu sami nepřepíšeme na nulu

Nabízí se jednodušší cesta: když neplátce zadá 21 %, aplikace by sazbu potichu změnila na 0 % a fakturu vystavila. Rozhodli jsme se to nedělat, a to ze dvou důvodů.

Prvním je částka. Než fakturu vystavíte, vidíte v náhledu částku k úhradě včetně DPH. Kdybychom sazbu přepsali, odešla by klientovi faktura na jinou částku, než jakou jste v náhledu viděli.

Druhým je chybné nastavení. Představte si plátce DPH, který si v nastavení omylem odškrtne „Jsem plátce DPH“. Při tichém přepisu by jeho faktury vycházely bez DPH, kterou na nich má mít. Dozvěděl by se to třeba až od účetní. Hláška ho zastaví u první faktury a chybu v nastavení ukáže hned.

Podobně je to s omylem zapnutým přenesením daňové povinnosti. Tichý přepis by z faktury DPH odstranil. Hláška vás na to upozorní dřív, než faktura odejde.

Shrnutí

Neplátce DPH: daň na fakturu nepište. Kdo ji na doklad uvede, musí ji přiznat (§ 108 odst. 4 písm. g).
Přenesení daňové povinnosti: daň přizná odběratel (§ 108 odst. 4 písm. a, § 92a). Na faktuře je údaj „daň odvede zákazník“, DPH tam nepatří.

Článek popisuje obecná pravidla zákona o DPH ve znění od 1. 1. 2026.

Fakturaci s kontrolou sazeb DPH si můžete vyzkoušet na zivnostnik.art.